Loi sur la Garantie des Investissements
La loi 5542/15 de Garantías para las Inversiones y Fomento a la Generación de Empleo y el Desarrollo Económico y Social prévoit la protection des investissements en capital dans la création d'industries ou d'autres activités productives établies sur le territoire national, lorsqu'elles contribuent à la création d'emplois et au développement économique et social du pays, principalement par l'incorporation de valeur ajoutée aux matières premières paraguayennes ou importées.
Cet avantage est accessible aux personnes physiques et juridiques, tant nationales qu'étrangères, qui investissent des capitaux dans la création de sociétés et qui respectent les exigences précitées, ou qui adaptent des sociétés existantes à ces exigences.
Loi 60/90 ”Que establece el Régimen de Incentivos Fiscales a la Inversión de Capital de Origen Nacional y Extranjero”
Les exonérations prévues par la loi s'appliquent, entre autres, aux investissements dans les domaines suivants : financement, biens d'équipement, assistance technique spécialisée, exploitation minière, hôtellerie, location de biens d'équipement, prestation de services de transport aérien de marchandises et de passagers, transport fluvial, transport terrestre de marchandises en général, transport public de passagers, santé, radio, télévision, presse, téléphonie fixe rurale et urbaine, téléphonie mobile, recherche scientifique, silos, stockage et services de transmission de données.
Les projets d'investissement approuvés peuvent être exemptés des taxes suivantes, en fonction des caractéristiques de chaque projet d'investissement :
- Taxe sur la valeur ajoutée sur l'acquisition de biens d'équipement importés (ainsi que de biens d'équipement produits au Paraguay) utilisés dans l'installation pour la production industrielle ou agricole.
- Tous les impôts prélevés sur la constitution, l'enregistrement ou l'immatriculation des sociétés et entreprises.
- Tarifs et taxes internes sur les importations de biens d'équipement, de matières premières et d'intrants destinés à être utilisés dans des projets d'investissement pour la fabrication de biens d'équipement.
- Impôts et autres prélèvements sur les transferts de fonds, et les paiements à l'étranger pour les intérêts, les commissions et le capital de ceux-ci lorsque l'investissement est financé de l'étranger et est d'au moins 5 000 000 USD (cinq millions de dollars), et que l'impôt sur ces dividendes et bénéfices n'est pas un crédit d'impôt de l'investisseur dans le pays d'où provient l'investissement.
Loi 1.064/9 "De la Industria Maquiladora de Exportación"
Le régime des maquilas en vigueur au Paraguay est un régime qui permet à une entreprise étrangère de s'installer dans le pays, ou de sous-traiter à des entreprises paraguayennes déjà existantes, la transformation de biens et de services destinés à être exportés avec la valeur ajoutée qui en découle.
Cela comprend l'importation de matières premières, de machines et d'intrants nécessaires, sous le régime de l'admission temporaire (suspension des droits de douane), et l'exportation du produit vers le marché régional ou international.
Les opérations de maquila sont exemptées de toute taxe ou redevance qui affecte le processus, de l'importation des matières premières et des intrants à l'exportation des produits, en passant par la fabrication de ces derniers, y compris la TVA.
La loi établit un impôt unique, avec un taux de 1 % appliqué sur la valeur de la facture de services émise par la maquiladora à la société mère, ou sur la valeur de la facture d'exportation lorsque les marchandises sont vendues directement au client final de la société mère (pour son propre compte et sur commande). L'impôt est perçu sur le montant le plus élevé. Ces opérations sont réalisées en vertu du contrat de maquila, signé entre une entreprise domiciliée sur le territoire national (maquiladora) et une autre domiciliée à l'étranger (société mère). Grâce à la maquila, les investisseurs nationaux ou étrangers peuvent introduire dans le pays des matières premières qui seront assemblées, réparées, améliorées, travaillées ou transformées pour être ensuite exportées, une fois la valeur ajoutée incorporée.
La législation paraguayenne n'impose pas de restrictions sur les types de produits ou de services inclus dans l'industrie des maquiladoras. La politique nationale relative à l'activité des maquiladoras au Paraguay est réglementée et contrôlée par le Consejo Nacional de las Industrias Maquiladoras de Exportación (Conseil national des industries d'exportation de maquilas) (CNIME).
- Considérations fiscales
- 1% Taxe Unique de Maquila (sur la valeur ajoutée nationale ou sur la valeur de la facture d'exportation émise par la maquiladora au nom de la société mère, le montant le plus élevé étant retenu).
- Suspension des droits de douane et des taxes sur les importations de matières premières, d'intrants et de biens d'équipement.
- Récupération de la TVA (crédit d'impôt) payée sur l'achat de biens et de services sur le marché intérieur.
- Possibilité de développer des maquilas dans les industries paraguayennes qui ont des capacités inutilisées.
- Questions fréquemment posées
- Qui peut bénéficier des avantages de cette loi ?
- Toute personne, physique ou juridique, nationale ou étrangère, domiciliée dans le pays et autorisée à exercer des activités commerciales.
- Où peuvent-ils s'installer ?
- Dans toute partie du territoire national, avec la seule limitation donnée par les programmes nationaux, départementaux et municipaux de développement urbain et de questions environnementales.
- Sous quel chiffre ?
- Toute personne, physique ou juridique, nationale ou étrangère, domiciliée dans le pays et autorisée à exercer des activités commerciales peut demander l'approbation d'un programme de maquila d'exportation.
- Quelles sont les exigences en matière de propriété ?
- Il peut s'agir de capitaux 100% étrangers, 100% nationaux, de coentreprises.
Loi 5.102/13. "De Promoción de la Inversión en Infraestructura Pública y Ampliación y Mejoramiento de los Bienes y Servicios a cargo del Estado". Modifié par la loi 5567/2016
L'objectif de cette loi est d'établir des règles et des mécanismes pour promouvoir, par le biais de la participation publique-privée, les investissements dans les infrastructures publiques et dans la fourniture des services auxquels elles sont destinées ou qui leur sont complémentaires.
La production de biens et la prestation de services propres à l'objet des agences, entités, entreprises publiques et sociétés dans lesquelles l'État est partie prenante.
La loi établit la figure juridique des contrats de participation publique-privée, envisage la figure de l'initiative privée et réglemente l'utilisation des trusts aux fins établies dans cette loi.
Ils peuvent inclure des projets tels que :
→ Projets routiers, ferroviaires, portuaires et aéroportuaires.
→ Projets de voies navigables, dragage et entretien de la navigabilité des rivières.
→ Infrastructures sociales.
→ Infrastructure électrique.
→ Projets d'amélioration, d'équipement et de développement urbains. -Approvisionnement en eau potable et assainissement.
→ Autres projets d'investissement dans les infrastructures et les services d'intérêt public.
Loi 4.427/2012 "De Ensamblaje de Productos de Alta Tecnología"
Cette loi couvre toutes les personnes physiques et morales, nationales ou étrangères, légalement enregistrées et qui réalisent des investissements dans des biens d'équipement, des matières premières, des composants, des kits, des pièces et des morceaux, dont l'objectif est la production, le développement et/ou l'assemblage de biens de haute technologie dans les secteurs de l'électronique, des télécommunications et de l'informatique.
Les biens produits sous la protection de cette loi ont une marge de préférence de 40% dans les prix offerts dans les processus d'appel d'offres et d'acquisition de biens par les organismes et entités de l'État.
- Considérations fiscales
- Exonération des droits de douane sur l'importation de matières premières, de composants, de kits, de pièces et d'éléments qui seront utilisés dans le processus de production.
- Réduction de 85 % de la base imposable de la taxe sur la valeur ajoutée sur l'importation de matières premières, de composants, de kits, de pièces et d'éléments de la zone douanière.
- Réduction de 90 % de la base imposable de la taxe sélective à la consommation lors de la première vente à l'usine. Un taux de 1 % sera appliqué à cette base.
- L'aliénation de biens qui ont une valeur significative pour la diffusion culturelle ou l'éducation et qui sont produits sur le territoire national par les bénéficiaires, et reconnus comme tels par le Ministère de l'Education et des Sciences, par Résolution Ministérielle, sera exemptée du paiement de la taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) et de l'impôt sélectif à la consommation (ISC) dans les cas où cela s'applique.
- Réduction de 80 % de la base imposable de la taxe sur la valeur ajoutée sur les ventes de produits fabriqués et vendus sur le marché intérieur.
- Procédure Soumettre une note au Ministère de l'Industrie et du Commerce (MIC) avec la demande de bénéficier de cet avantage, en joignant l'avant-projet.
- Questions fréquemment posées
- Quelles sont les conditions à remplir pour avoir accès aux avantages ?
- Dans le cas des personnes étrangères, elles doivent avoir résidé de manière permanente dans le pays pendant au moins deux ans avant la présentation de la demande pour le programme.
- Dans le cas des personnes juridiques nationales ou étrangères, au moins 10 % (dix pour cent) de leur capital social doit être composé de personnes physiques ou juridiques nationales.
- Quant à l'investissement, il doit l'être :
- -Produire des biens de haute technologie.
- -Créer des sources permanentes de travail intégrées avec un minimum de 50 % (cinquante pour cent) de citoyens paraguayens.
- -Incorporer de la valeur ajoutée avec un minimum de 20 % (vingt pour cent) aux processus productifs de base.
- -Incorporer des technologies qui facilitent l'efficacité productive.
- -Développer des plans pour le transfert de technologie, l'éducation et la formation de la main-d'œuvre.
- -Etablir des plans de coopération avec des entités éducatives orientées vers la formation, l'éducation et l'emploi.
- -Développer des programmes de soutien aux secteurs sociaux.
- -Présenter un projet d'investissement qui, pour être considéré comme tel, doit comprendre une chaîne de montage, une infrastructure d'essai ou de contrôle de la qualité et une capacité de conditionnement du produit final.
La loi 523/95 Qui autorise et établit le régime des zones de libre-échange
Les zones de libre-échange sont des zones géographiques délimitées dans lesquelles prévaut un régime douanier différent de celui du reste du territoire d'un pays (territoire douanier). En général, les zones franches bénéficient de certains avantages fiscaux, comme le non-paiement des droits d'importation.
Les principaux objectifs des zones de libre-échange au Paraguay sont de développer des centres d'affaires, de prévenir la contrebande et la piraterie, et d'accroître la compétitivité des exportations. Tous les types d'activités commerciales, industrielles et de services peuvent être développés dans ces zones, conformément aux directives de la loi 523/95 sur les zones de libre-échange.
La zone de libre-échange est exploitée et administrée par un concessionnaire, dont la concession est accordée au moyen d'un contrat signé avec le pouvoir exécutif, pour une période de 30 ans, prolongeable selon ce qui est établi dans la législation en vigueur au moment de la prolongation. À son tour, ce concessionnaire conclut des contrats avec les utilisateurs finaux qui seront les personnes physiques ou morales qui réaliseront les différentes opérations dans la zone.
- Par le décret n° 952/18, le gouvernement a autorisé la réalisation des activités de service suivantes pour le marché international :
- -Logistique, transport, manutention, manipulation, conditionnement, reconditionnement, emballage, étiquetage, classification et contrôle de qualité des biens ou des marchandises.
- -Assistance technique, réparation et entretien des navires, aéronefs, machines et bateaux.
- -Essais et étalonnage en laboratoire, inspection et certification en général.
- -Formation et éducation technique et scientifique, enseignement à distance en général.
- -Services de télécommunication, télématique, systèmes informatiques pour la saisie, le traitement, le stockage et la transmission de données, l'organisation, la gestion ou l'exploitation de bases de données et le développement de logiciels.
- -Production, post-production et réalisation de la photographie, du cinéma, de la vidéo et du multimédia en général.
- -Construction civile, conception, planification, gestion immobilière, gestion, supervision et entretien d'ouvrages, de structures, de projets d'ingénierie et d'architecture et d'infrastructures en général.
- -Agences touristiques.
- Considérations fiscales du régime
L'introduction de marchandises dans les zones franches, qu'elles proviennent de pays tiers ou du territoire douanier, est exonérée de toute taxe nationale, départementale ou communale à l'importation, à l'exception des taxes pour services effectivement rendus.
Les marchandises peuvent entrer par n'importe quel bureau de douane du pays.
Les entreprises ou industries bénéficiaires du régime paieront un impôt unique appelé "Impôt de Zone Franche", dont le taux sera de 0,5 % (un demi pour cent), sa base imposable étant la valeur totale de ses revenus bruts provenant de ventes à des pays tiers.
Régime spécial pour les ventes aux touristes (selon l'article 30 de la loi 523/95). -Convergence des services et des infrastructures pour l'importateur/exportateur. Les produits fabriqués dans les zones de libre-échange ne sont pas considérés comme étant fabriqués sur le territoire paraguayen. Par conséquent, il convient d'être très prudent dans l'analyse de la faisabilité des projets industriels dans ces zones.
Loi 4.903/2013 "De Parques Industriales"
Cette loi vise à établir le cadre réglementaire des parcs industriels en matière de création, de promotion, de construction et d'exploitation en harmonie avec l'environnement, ainsi qu'à encourager l'installation de parcs industriels en accordant des incitations et d'autres avantages, afin de développer l'activité industrielle et de contribuer au progrès économique et social.
Les parcs industriels peuvent être :
- De l'État (gouvernorats et municipalités).
- Privé (personnes physiques ou morales, nationales ou étrangères).
- Mixte, et leur reconnaissance sera accordée uniquement et exclusivement par le Ministère de l'Industrie et du Commerce.
Considérations fiscales
Les parcs industriels et les industries qui y sont installées bénéficieront des incitations fiscales suivantes :
- Réduction du pourcentage de l'impôt foncier accordé par la municipalité concernée.
- Réduction du pourcentage des taxes municipales sur la construction, le lotissement, l'édification et le transfert de biens immobiliers consenties par les municipalités respectives dans lesquelles se trouvent les parcs industriels.
- 50 % de réduction sur la patente industrielle à verser à la Commune.
- Exonération de 100 % (cent pour cent) de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour la location de parcelles ou d'installations industrielles situées dans les parcs.
Loi 4.838/12 "Que Establece la Política Automotriz Nacional"
L'objectif de la loi est de bénéficier aux entreprises nationales ou étrangères qui produisent ou assemblent des biens inclus dans la Nomenclature Commune du Mercosur (NCM) 87, qui comprend les "véhicules à moteur, tracteurs, vélocipèdes et autres véhicules terrestres, leurs pièces et accessoires", y compris les pièces détachées et les pièces automobiles en général.
Les conditions requises pour accéder aux avantages sont les suivantes :
→ Production et/ou assemblage de biens couverts par le NCM 87.
→ Création de sources d'emploi permanentes, qui doivent être constituées d'un minimum de 50 % (cinquante pour cent) de ressortissants paraguayens.
→ Incorporation graduelle et croissante de la valeur ajoutée nationale, par l'application de processus productifs de base liés au programme annuel de production. La loi 4.838/12 qui établit la Politique Nationale de l'Automobile.
→ Incorporation de la technologie pour accroître l'efficacité de la production et permettre une plus grande et meilleure utilisation des matières premières, de la main-d'œuvre et des ressources énergétiques nationales.
→ Promotion des exportations et/ou de la substitution des importations.
→ Développement de programmes de soutien aux secteurs sociaux, notamment dans le domaine de l'éducation routière, à réglementer par l'autorité d'exécution compétente.
→ Soumettre un projet d'investissement dans des usines de production et/ou d'assemblage de biens, y compris une chaîne de montage, une infrastructure d'essai et un équipement de marquage du Numéro d'Identification du Véhicule (NIV), le cas échéant.
→ Dans le cas d'investissements déjà réalisés dans le secteur, présenter les dernières résolutions ministérielles, pour chaque ligne d'activité, des projets d'investissement et des programmes annuels de production précédemment approuvés en vertu de la Loi 60/90, qui seront valables pour démontrer qu'ils ont déjà réalisé des investissements en biens d'équipement et qu'ils produisent et/ou assemblent les biens visés par la loi.
→ Développement de programmes pour la promotion de la recherche, du développement technologique et de l'innovation dans le secteur, en collaboration avec des entités éducatives publiques et/ou privées.
- Considérations fiscales
→ Importation de biens d'équipement, de matières premières, de composants, de kits, de pièces et d'intrants de fabrication en franchise de droits d'importation.
→ Importation de biens d'équipement, de matières premières, de composants, de kits, de pièces et d'intrants de fabrication avec une réduction de 80% de la base imposable de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception des biens qui relèvent de la nomenclature tarifaire 87.11 où la base imposable sera de 100%.
→ Réduction de 80 % de la base imposable de la taxe sur la valeur ajoutée appliquée sur les ventes du produit final, sauf pour celles relevant de la nomenclature tarifaire 87.11 où la base imposable est de 100 %.